Ответственность за выплату заработной платы в «конвертах»: особенности для субъектов хозяйствования

Среди коммерческих организаций одним из наиболее распространенных нарушений выступает практика выплаты заработной платы в «конвертах». Речь идет о вознаграждениях, предоставляемых работникам (гражданам) на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, но не учитываемых в налоговой и бухгалтерской отчетности, либо выплата заработной платы вообще без оформления трудовых отношений с работником. Такая система оплаты труда преимущественно выгодна собственникам компаний, поскольку позволяет им получать дополнительную прибыль, которая остается в распоряжении. С другой стороны, она имеет очевидные негативные последствия для самих работников: выплаты «в конвертах» приводят к занижению сумм страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН).

В результате получатели заработной платы «в конверте», с которой не уплачены обязательные страховые взносы в бюджет Фонда, теряют социальную защищенность: пособия по временной нетрудоспособности, пенсии, иные социальные выплаты исчисляются исходя из официальной заработной платы — отраженной в бухгалтерском учете предприятия.

Уделим внимание негативным последствиям, которые могут ожидать субъектов хозяйствования и их руководителей в случае обнаружения выплат заработной платы в конвертах. Также предостережем начинающих предпринимателей от рискованных решений.

1. Доначисление обязательных платежей с сумм заработной платы «в конвертах»

Очевидно, что основной целью выплаты заработной платы «в конвертах» является уход от уплаты подоходного налога и страховых взносов в бюджет ФСЗН.

По выявленным суммам выплаты заработной платы «в конвертах» возникают основания для начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН в размерах, предусмотренных ст. 5 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 N 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон N 118-З).

Помимо этого, с сумм доначисленных взносов могут быть начислены пени в порядке, предусмотренном ст. 10 Закона N 118-З.

Законом от 12.07.2025 N 90-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения» (далее — Закон N 90-З) были внесены изменения в Закон N 118-З. Наиболее значимые изменения касаются особого порядка уплаты обязательных страховых взносов (далее — взносов в ФСЗН) при выплате зарплаты «в конвертах». В частности, для работодателей установлен особый порядок уплаты взносов в ФСЗН — исходя из фактических выплат. В случае установления факта выплаты заработной платы «в конвертах» для работодателей отменено ограничение по максимальному размеру объекта для начисления взносов — пятикратной величине средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (далее — СЗП). Уплата взносов будет производиться из фактических выплат, но не ниже 1/30 пятикратной величины СЗП за каждый календарный день периода, за который выплачена скрытая заработная плата (вознаграждение).

Для работников же, получающих заработную плату «в конвертах», в страховом стаже для пенсии будут учитываться выплаты только исходя из размера минимальной заработной платы.

2. Административная ответственность

Помимо приведенного выше доначисления сумм обязательных платежей для субъекта хозяйствования и (или) его должностных лиц в результате выявления фактов выплаты заработной платы «в конвертах» наступает административная ответственность за неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более 20 базовых величин, совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателем или иным физическим лицом, предоставляющими работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, влекут наложение штрафа на должностное лицо в размере от 2 до 20 базовых величин (ст. 12.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

3. Уголовная ответственность

Выплата заработной платы «в конвертах», повлекшая недоплату в бюджет подоходного налога в размере от 1 000 базовых величин, а также неуплату взносов в бюджет ФСЗН в размере от 2 500 базовых величин (размер базовой величины определяется на момент совершения преступления), может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную ст. 243-1 и 243-3 Уголовного Кодекса Республики Беларусь, если органом уголовного преследования будет установлен состав преступления в деяниях конкретных физических лиц.

Стоит ли подвергать себя риску возникновения негативных последствий, связанных с выплатой неофициальной заработной платы, как для работодателя, так и для работника?

В органах ФСЗН имеется представляемая с 2003 года работодателями информация о суммах начисленной работникам заработной платы и уплаченных обязательных страховых взносах, которую каждый гражданин может запросить в отношении себя.

Получить информацию о периодах уплаты страховых взносов и суммах выплат, из которых они уплачены и убедиться в ее достоверности можно обратившись в любой районный отдел Фонда за сведениями из индивидуального лицевого счета лично либо письменно и получить ее бесплатно в органах Фонда (https://ssf.gov.by/ru/contacts-ru/). При личном обращении необходимо предъявить свидетельство социального страхования и документ, удостоверяющий личность, письменно – направив заполненное заявление установленной формы.

Также получить указанную информацию можно воспользовавшись мобильным приложением «ФСЗН», которое можно скачать на своё мобильное устройство (на одной из платформ Google Play, APP Store, AppGallery), вход в приложение — по логину и паролю, полученному после регистрации и прохождения аутентификации в Межбанковской системе идентификации. Подробная информация с видеоинструкциями размещена на сайте Фонда социальной защиты населения в разделе «Мобильное приложение» (адрес сайта: ssf.gov.by).

По возникшим вопросам можно обратиться в Новополоцкий городской отдел Фонда социальной защиты населения по телефонам: 509217, 509294, либо по адресу: г. Новополоцк, ул. Молодежная, д. 74., каб. 123.

      В.В. Морозов, Начальник Новополоцкого горотдела ФСЗН